Gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan ve aşağıda listelenen istisna, indirim ve uygulamaların, Yeminli Mali Müşavirler tarafından onaylanması zorunludur.
YMM raporlarının yıllık beyanname verilmesi gereken ayın sonundan itibaren 2 ay içinde Gelir İdaresine elektronik ortamda teslim edilmesi gerekmektedir.
Yıllık beyannamelerine ilişkin bir YMM ile tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin, söz konusu istisna, indirim ve uygulamalar için, tam tasdik raporlarında yer verilmesi şartıyla ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır.
Gelir vergisi mükellefleri için:
|
İstisna/İndirim/Uygulama |
İlgili Mevzuat |
Tasdik Sınırı |
Toplam Tasdik Sınırı |
|
|
1 |
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna |
5520; 5/B |
500.000 |
1.000.000 |
|
2 |
Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası |
4490 |
500.000 |
|
|
3 |
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası |
3218 |
500.000 |
|
|
4 |
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası |
4691 |
500.000 |
|
|
5 |
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
193; 89/13 |
500.000 |
|
|
6 |
İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması |
5520; 32/A |
Alt Sınır Yok |
|
|
7 |
Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri |
5746 |
500.000 |
|
|
8 |
Yatırım İndirimi İstisnası |
193 |
500.000 |
|
|
9 |
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin; “Beyan Edilecek Gelirden İndirim"” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” ile “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim"” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İstisnalar” |
193 ve diğer kanunlar |
1.000.000 |
Kurumlar vergisi mükellefleri için:
|
İstisna/İndirim/Uygulama |
İlgili Mevzuat |
Tasdik Sınırı |
Toplam Tasdik Sınırı |
|
|
1 |
Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası |
5520; 5/1-b |
500.000 |
1.000.000 |
|
2 |
Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası |
5520; 5/1-c |
500.000 |
|
|
3 |
Emisyon Primi Kazancı İstisnası |
5520; 5/1-ç |
500.000 |
|
|
4 |
Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibarıyla Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) |
5520; 5/1-d4 |
500.000 |
|
|
5 |
Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüçhan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası |
5520; 5/1-e ve geçici 16 |
500.000 |
|
|
6 |
Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası |
5520; 5/1-h |
500.000 |
|
|
7 |
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna |
5520; 5/B |
500.000 |
|
|
8 |
Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası |
4490 |
500.000 |
|
|
9 |
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası |
3218 |
500.000 |
|
|
10 |
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası |
4691 |
500.000 |
|
|
11 |
Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna |
6550 |
500.000 |
|
|
12 |
Ar-Ge İndirimi |
5520; mülga 10/1-a |
500.000 |
|
|
13 |
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
5520; 10/1-ğ |
500.000 |
|
|
14 |
Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi |
5520; 10/1-ı |
500.000 |
|
|
15 |
Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulaması |
5520; 32/6-7-8 |
200.000 |
|
|
16 |
İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması |
5520; 32/A |
Alt Sınır Yok |
|
|
17 |
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması |
5520-ek-1-13 ve geçici 17 |
Alt Sınır Yok |
|
|
18 |
Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri |
5746 |
500.000 |
|
|
19 |
Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi |
5746 |
500.000 |
|
|
20 |
Teknokent Sermaye Desteği İndirimi |
4691 |
500.000 |
|
|
21 |
Yatırım İndirimi İstisnası (193 sayılı Kanunun Geçici 61 inci Maddesi Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) |
193 |
500.000 |
|
|
22 |
Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinin; “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” |
5520 ve diğer kanunlar |
1.000.000 |
|
|